仕訳の基本をゼロから理解する --

目次

•  1. はじめに 
•  2. まずは誰でもわかる話から 
•  3. 「売上」「費用」っていつのこと？ 
•  4. 現金の動きも知りたい 
•  5. 取引を分解してみる 
•  6. 気づきのポイント：必ず「2つ」動く 
•  7. 全体を通して見てみる 
•  8. 仕訳の形式が生まれた理由 
•  9. 預金を基準に左右を決めていく 
•  10. 5つの分類とホームポジション 
•  11. 貸借対照表（BS）と損益計算書（PL） 
•  12. 正式な会計用語との対応 
•  13. まとめ 

--- はじめに

「借方・貸方」「仕訳」と聞くと、なんだか難しそうに感じませんか？

この文章では、会計の専門用語をできるだけ使わずに、なぜ仕訳というものが重要になったのか、そしてなぜあの独特な形式になっているのかを、順を追って説明していきます。

専門用語は最後にまとめて紹介しますので、まずは「考え方」を理解することに集中してください。

読み終わる頃には、仕訳の形式が「覚えるもの」ではなく「自然とそうなるもの」として理解できるようになるはずです。

--- 1. まずは誰でもわかる話から

利益の計算は簡単

商売の基本は単純です。

$\text{売上} - \text{費用} = \text{利益}$

100万円売り上げて、70万円の費用がかかったら、利益は30万円。これは誰でもわかります。

現金の動きも簡単

銀行の通帳を見れば、お金の動きもすぐわかります。

ある時点の残高 + 入金 - 出金 = 次の時点の残高

月初に50万円あって、30万円入金があり、20万円出金したら、月末は60万円。これも簡単ですね。

2. 「売上」「費用」っていつのこと？

ここで少し考えてみましょう。

売上はいつ発生する？

お客さんに商品を売るとき、売上が発生するのはいつでしょうか？

• お客さんが「買います」と言ったとき？
• 商品を届けたとき？
• 請求書を送ったとき？
• お金が振り込まれたとき？

費用はいつ発生する？

クレジットカードで本を買うとき、費用が発生するのはいつでしょうか？

• ネットで注文ボタンを押したとき？
• 本が届いたとき？
• カード会社が銀行口座からお金を引き落としたとき？

なぜこれが問題になるのか

もし「お金が動いたときが売上・費用」というルールにすると、困ったことが起きます。

たとえば、12月に商品を届けたのに、「入金は来年1月でもいいですよ」とお願いすれば、今年の売上を来年に移せてしまいます。逆に、来年届く商品の代金を今年中に払っておけば、来年の費用を今年に移せます。

つまり、入金や出金のタイミングを調整するだけで、業績を好きなように見せかけられてしまうのです。

これはおかしいですよね。

お金の動きではなく「取引の実態」で記録する

そこで、会計ではお金の動きではなく、取引の実態に基づいて売上や費用を認識するというルールを採用しています。

• 売上は、商品を届けた（サービスを提供した）ときに認識
• 費用は、商品やサービスを受け取ったときに認識

お金がいつ動くかは関係ありません。

3. 現金の動きも知りたい

「取引の実態で記録する」という考え方はわかりました。でも、こんな疑問が浮かびませんか？

「じゃあ、現金がいくらあるかはどうやって把握するの？」

確かに、お金の動きに振り回されるのはよくありません。でも、現金がいくらあるかわからないのも困ります。

そこで、損益（売上・費用）と現金の動き、両方を同時に記録する方法があれば便利だと思いませんか？

実は、それが「仕訳」なのです。

--- 4. 取引を分解してみる

具体的な例で考えてみましょう。

例1：クレジットカードで1万円の本を買う

ステップ①：購入時（4月1日）

本が届いたとき、何が起きているでしょうか？

ステップ②：引き落とし時（5月1日）

カード会社が銀行口座からお金を引き落としたとき、何が起きるでしょうか？

例2：3万円の商品を売って後日入金される

ステップ③：商品引渡時（4月1日）

商品を届けたとき、何が起きているでしょうか？

ステップ④：入金時（5月1日）

顧客がお金を振り込んでくれたとき、何が起きるでしょうか？

5. 気づきのポイント：必ず「2つ」動く

上の例を見て、何か気づきませんか？

どの取引でも、必ず2つの項目が同時に動いています。

これは偶然ではありません。取引とは本質的に「何かを得て、何かを失う（または義務を負う）」ことだからです。

6. 全体を通して見てみる

5月1日の終わりに、この会社の状況を確認してみましょう。

損益の面

売上 3万円 - 費用 1万円 = 利益 2万円

現金の面

入金 3万円 - 出金 1万円 = 残高増加 2万円

支払義務と回収予定は、それぞれ増えて減って、プラスマイナスゼロになっています。

つまり、2つの側面を同時に記録していけば、損益も現金も両方把握できるのです。

7. 仕訳の形式が生まれた理由

この「2つの動きを同時に記録する」という方法を、もっとと使いやすくしたものが「仕訳」です。

仕訳の基本ルール

1. 必ず左右に分けて書く（2つの動きを強制的に記録するため）
2. 左右の金額は必ず一致させる（記入ミスを防ぐため）

なぜこの形式が優れているのか

たとえば、3万円の売上のうち1万円だけ現金で受け取り、残り2万円は後日入金の場合：

左右の合計が一致するので、記入漏れや計算ミスがあればすぐにわかります。

もし仕訳の形式がなかったら？

単純にメモ書きで記録すると、こうなるかもしれません。

4/1 売上3万円あり。1万円は現金、2万円は後で入金予定。

これだと、後から集計するとき大変です。「現金がいくら増えたか」「回収予定がいくらあるか」を一つ一つ文章から読み取らなければなりません。

仕訳の形式なら、同じ種類の項目を縦に足していくだけで集計できます。

8. 預金を基準に左右を決めていく

さて、仕訳では何を左に書き、何を右に書くのでしょうか？

ここでは、預金を基準にして、1つずつ具体的な取引から確認していきます。

出発点：預金が増えたら左、減ったら右

まず、預金が増えたら左側と決めます。これだけは「そういうもの」として受け入れてください。

では、預金が減ったときはどうするか？

「左側にマイナスの金額を書く」という方法もありそうですが、仕訳では右側にプラスの金額を書くことになっています。

なぜでしょうか？

たとえば、1ヶ月間に以下の取引があったとします。

4/1  預金 +10万円4/5  預金 -3万円4/10 預金 +5万円4/20 預金 -2万円

月末の預金残高を知りたいとき、マイナスが混在していると、こう計算することになります。

$10 - 3 + 5 - 2 = 10\text{万円}$

これでも計算できますが、「入金の合計」と「出金の合計」を別々に知りたいときは、もう一度見直す必要があります。

一方、増加を左、減少を右と分けて書くと：

こうすれば、入金合計15万円、出金合計5万円、差引10万円と、すべての情報が一目でわかります。

これが「減ったら反対側に書く」理由です。

預金が増える → 左側に「預金」と書く預金が減る   → 右側に「預金」と書く

ここから、他の項目がどちら側になるかを1つずつ確認していきましょう。

取引①：商品を現金で売った

3万円の商品を売って、すぐに現金で受け取りました。

何が起きた？

• 預金が3万円増えた
• 売上が3万円あった

仕訳にすると：

預金が増えたので左側に書きました。では売上はどちら？

左右の合計は一致しなければなりません。預金が左に3万円あるので、売上は右に書くしかありません。

✔ 確認：売上は右側に書く ---

取引②：商品を現金で仕入れた（費用を払った）

1万円の商品を仕入れて、現金で支払いました。

何が起きた？

• 預金が1万円減った
• 仕入（費用）が1万円発生した

仕訳にすると：

預金が減ったので右側に書きました。では仕入（費用）はどちら？

左右を一致させるために、仕入は左に書くしかありません。

✔ 確認：費用は左側に書く ---

取引③：商品売ったが、代金後日入金

3万円の商品を売りましたが、代金は来月振り込んでもらう約束です。

何が起きた？

• 預金はまだ動かない
• 売上が3万円あった
• 顧客からの回収予定（将来お金をもらえる権利）が3万円できた

仕訳にすると：

売上は右側でしたね。では回収予定はどちら？

左右を一致させるために、回収予定は左に書くしかありません。

確認：回収予定（将来もらえる権利）は左側に書く

取引④：回収予定が入金された

取引③の代金3万円が、銀行口座に振り込まれました。

何が起きた？

• 預金が3万円増えた
• 回収予定が3万円なくなった（回収できたので）

仕訳にすると：

預金が増えたので左側に書きました。回収予定が減ったのでどちらに書く？

左右を一致させるために、回収予定は右に書きます。

✔ 確認：回収予定は、増えるときは左、減るときは右

取引⑤：商品を仕入れたが、代金は後払い

1万円の商品を仕入れましたが、代金は来月払う約束です。

何が起きた？

• 預金はまだ動かない
• 仕入（費用）が1万円発生した
• 支払義務（将来お金を払う義務）が1万円できた

仕訳にすると：

費用は左側でしたね。では支払義務はどちら？

左右を一致させるために、支払義務は右に書くしかありません。

✔ 確認：支払義務（将来払う義務）は右側に書く

取引⑥：支払義務を支払った

取引⑤の代金1万円を、銀行口座から振り込みました。

何が起きた？

• 預金が1万円減った
• 支払義務が1万円なくなった（支払ったので）

仕訳にすると：

??? 1万円 | 預金 1万円

預金が減ったので右側に書きました。支払義務が減ったのでどちらに書く？

左右を一致させるために、支払義務は左に書きます。

確認：支払義務は、増えるときは右、減るときは左

取引⑦：銀行からお金を借りた

銀行から50万円を借りて、口座に入金されました。

何が起きた？

• 預金が50万円増えた
• 借金（将来返す義務）が50万円できた

仕訳にすると：

預金が増えたので左側に書きました。借金はどちら？

左右を一致させるために、借金は右に書くしかありません。

確認：借金（返す義務）は右側に書く

支払義務と同じですね。「将来払う義務」「将来返す義務」は、どちらも右側です。

取引⑧：借金を返した

銀行に50万円を返済しました。

何が起きた？